對(duì)于東方精工此次“蹊蹺”的商譽(yù)減值，有投資者懷疑是其借機(jī)“業(yè)績(jī)洗澡”，為之后業(yè)績(jī)攀升和股價(jià)上漲打好底子。而《紅周刊》記者對(duì)東方精工2016年至2018年上半年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查后也發(fā)現(xiàn)，上市公司近幾年的業(yè)績(jī)表現(xiàn)確實(shí)是有疑點(diǎn)存在的，此次商譽(yù)大幅計(jì)提不排除有“業(yè)績(jī)洗澡”目的。
從財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)來(lái)看，東方精工2016年至2018年上半年的營(yíng)業(yè)收入分別達(dá)到了153338.83萬(wàn)元、468484.54萬(wàn)元和226484.92萬(wàn)元，其中國(guó)內(nèi)營(yíng)收分別為15285.82萬(wàn)元、311035.97萬(wàn)元和133206.63萬(wàn)元，僅考慮國(guó)內(nèi)營(yíng)收增值稅（統(tǒng)一按17%稅率測(cè)算）因素的影響，其含稅總營(yíng)收金額大約分別為155937.42萬(wàn)元、521360.65和249130.05萬(wàn)元。
而東方精工的合并現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)顯示，這兩年一期公司的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”分別為164504.7萬(wàn)元、263525.93萬(wàn)元和246.97.98萬(wàn)元，對(duì)沖同期與現(xiàn)金收入相關(guān)的預(yù)收款項(xiàng)，即2016年至2018年上半年公司新增預(yù)收款4421.21萬(wàn)元、12864.81萬(wàn)元和9720.49萬(wàn)元影響，則與這兩年一期營(yíng)收相關(guān)的現(xiàn)金流入了160083.49萬(wàn)元、250661.12萬(wàn)元和236377.49萬(wàn)元。將這兩年一期的含稅營(yíng)收與現(xiàn)金流數(shù)據(jù)勾稽，則含稅營(yíng)收比收到的現(xiàn)金要分別多出了-4146.07萬(wàn)元、270699.53萬(wàn)元和12752.56萬(wàn)元，理論上該差額應(yīng)該體現(xiàn)在當(dāng)年的應(yīng)收款項(xiàng)增減上，即這兩年的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該相應(yīng)新增-4146.07萬(wàn)元、270699.53萬(wàn)元和12752.56萬(wàn)元。
然而，在這兩年一期的資產(chǎn)負(fù)債表中，東方精工的應(yīng)收賬款（包含壞賬準(zhǔn)備）、應(yīng)收票據(jù)合計(jì)分別為37405.25萬(wàn)元、314117.93萬(wàn)元和219054.74萬(wàn)元，相比上一年年末相同項(xiàng)數(shù)據(jù)，2016年減少的6714.36萬(wàn)元與理論應(yīng)減少的4146.07萬(wàn)元金額不符，多減了2568.29萬(wàn)元；2017年則新增了276712.68萬(wàn)元，比本應(yīng)新增的270699.53萬(wàn)元多出6013.15萬(wàn)元；2018年上半年差距更為明顯，應(yīng)收款項(xiàng)不僅沒(méi)有新增，反而還減少了95063.19萬(wàn)元，與理論上的數(shù)據(jù)存在了10.78億元的差額。
此外，東方精工還披露了這兩年一期的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓金額，分別約為1448.38萬(wàn)元、22億元和7.1億元，如果將票據(jù)背書(shū)因素考慮進(jìn)來(lái)，則東方精工營(yíng)收差額恐更為明顯。如此情況就需要上市公司去做進(jìn)一步解釋營(yíng)收數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的問(wèn)題是否導(dǎo)致了其有意本次巨額計(jì)提？
除營(yíng)收數(shù)據(jù)存疑之外，東方精工2016年、2017年的采購(gòu)方面數(shù)據(jù)也是存在較大金額異常的。
數(shù)據(jù)顯示，2016年、2017年?yáng)|方精工前五大供應(yīng)商采購(gòu)額分別為11985.81萬(wàn)元和221017.46萬(wàn)元，占年度采購(gòu)總額比例分別為10.86%和59.19%，由此可推算出這兩年的采購(gòu)總額分別為110366.57萬(wàn)元和373403.38萬(wàn)元，考慮到17%增值稅率的影響，其含稅采購(gòu)總額分別達(dá)到了129128.89萬(wàn)元和436881.95元。
在2016年、2017年的現(xiàn)金流量表中，公司“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”分別為102350.27萬(wàn)元和221925.9萬(wàn)元，剔除當(dāng)年預(yù)付款項(xiàng)新增的1.11萬(wàn)元和1385.9萬(wàn)元影響之后，則與采購(gòu)相關(guān)的現(xiàn)金支出分別達(dá)到了102349.16萬(wàn)元和220540萬(wàn)元。將含稅采購(gòu)總額與現(xiàn)金支出勾稽，含稅采購(gòu)比現(xiàn)金支出分別多出了26779.73萬(wàn)元和216341.95萬(wàn)元。理論上，這將會(huì)體現(xiàn)在2016年、2017年的應(yīng)付款項(xiàng)的增加額上。
可事實(shí)上，這兩年的應(yīng)付款項(xiàng)期末余額分別為28530.56萬(wàn)元、272629.21萬(wàn)元，分別較期初余額新增了1757.3萬(wàn)元和244098.65萬(wàn)元，顯然，這一結(jié)果與理論新增款項(xiàng)明顯不符，其中，2016年比理論新增款項(xiàng)少了2.5億元，而2017年則比理論金額多了2.78億元。
雖然同期固定資產(chǎn)原值、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)變化也對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)有一定影響，但影響結(jié)果在2016年只減少了應(yīng)付款項(xiàng)2462.64萬(wàn)元，而2017年則是增加了應(yīng)付款項(xiàng)2.82億元。顯然，若考慮固定資產(chǎn)變化，則應(yīng)付款項(xiàng)與采購(gòu)金額間差額會(huì)更為明顯，如此反而更進(jìn)一步說(shuō)明了東方精工的采購(gòu)數(shù)據(jù)有較大疑點(diǎn)的。
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